Gazeta Podatkowa nr 15 (1369) z dnia 20.02.2017
Częściowe odliczenie VAT przez małego podatnika
Mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową zapłacił część należności wynikającej z faktury zakupu towaru. Czy z częściowo opłaconej faktury może odliczyć VAT (w części) czy dopiero po zapłacie całej kwoty?
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez małego podatnika towarów i usług, w okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi. Stanowi o tym art. 86 ust. 10e ustawy o VAT.
Należy wskazać, że przez "zapłatę", o której mowa w powołanym przepisie - w świetle wyjaśnień organów podatkowych - należy rozumieć całkowite lub częściowe uregulowanie należności (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 20 czerwca 2014 r., nr IBPP2/443-266/14/WN).
Inaczej rzecz ujmując mali podatnicy rozliczający VAT metodą kasową mają prawo do odliczania podatku VAT w rozliczeniu za kwartał, w którym uregulują całość lub część należności za towar lub usługę. Odliczenie przysługuje w takiej części, w jakiej uregulowali należność.
Należy pamiętać, że jeżeli mały podatnik nie odliczy podatku naliczonego w terminie określonym w art. 86 ust. 10e ustawy o VAT, czyli w rozliczeniu za okres, w którym dokonał zapłaty za nabyte towary czy usługi, ma możliwość skorzystania z tego prawa w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Takie rozwiązanie przewiduje art. 86 ust. 11 ustawy o VAT.
Odliczenie w terminie późniejszym niż wskazany powyżej możliwe jest z kolei wyłącznie poprzez dokonanie korekty deklaracji VAT na podstawie art. 86 ust. 13 ustawy o VAT - czyli nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia podatku naliczonego.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVat.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||