Zakup samochodu a prawo do odliczenia VAT

Zakupiłam samochód osobowy o wartości 200.000 zł. Czy mogę odliczyć cały VAT z faktury dokumentującej zakup tego samochodu?

Z zasady określonej w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT wynika, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zasadniczo dokumentem uprawniającym podatników do odliczania VAT są faktury dokumentujące zakup towarów lub usług. Jak bowiem wynika z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Jeśli zatem podatnik wykonuje działalność opodatkowaną VAT i zakupiony samochód jest wykorzystywany w tej działalności, to generalnie podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze zakupu.

Pamiętać jednak należy o ustawowych ograniczeniach w odliczaniu VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. W myśl bowiem art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi podatnik ma prawo do odliczenia 50% kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury. Z kolei pełne odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi - w myśl art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a) i ust. 4 ustawy o VAT przysługuje podatnikom, w przypadku gdy pojazdy te są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika pod warunkiem, że:

sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza na określonych przez podatnika zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.

Z przedstawionego pytania nie wynika, czy podatnik wykorzystuje nabyty samochód w działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych, czy też wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. W zależności od sposobu wykorzystywania tego samochodu podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% bądź 100% kwoty podatku naliczonego z otrzymanej faktury zakupu oraz z faktur dokumentujących wszelkie wydatki związane z użytkowaniem tego samochodu.

Reasumując

Jeżeli podatnik zakupiony samochód wykorzystuje w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, to ma on prawo do odliczenia 50% VAT z faktury dokumentującej zakup tego samochodu.

Pełne odliczenie VAT z tytułu wydatków związanych z tym pojazdem przysługuje pod warunkiem wykorzystywania samochodu wyłącznie w działalności gospodarczej i prowadzenia ewidencji przebiegu danego pojazdu, jak również złożenia w urzędzie skarbowym informacji o tym pojeździe (VAT-26).