Poradnik VAT nr 18 (450) z dnia 20.09.2017
Usługi prywatnego nauczania a VAT
Prowadzę działalność gospodarczą i jestem czynnym podatnikiem VAT. Z wykształcenia jestem matematykiem bez przygotowania pedagogicznego (nie jestem nauczycielem). Zamierzam udzielać korepetycji z matematyki. W jaki sposób powinienem rozliczać uzyskany obrót z tego tytułu?
Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Zgodnie z powyższą definicją, usługi udzielania korepetycji są działalnością gospodarczą, co do zasady, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.
Jeśli jednak usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone są przez nauczycieli, to na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 podlegają zwolnieniu z VAT.
Zauważyć należy, że warunkiem zastosowania zwolnienia od podatku jest nie tylko spełnienie przesłanki dotyczącej rodzaju świadczonych usług, tj. prywatnego nauczania na odpowiednim poziomie edukacji, ale także przesłanki podmiotowej odnoszącej się do usługodawcy, który musi być nauczycielem. Niespełnienie chociażby jednego z ww. warunków wyklucza możliwość jego zastosowania.
Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że świadczone przez podatnika usługi polegające na prowadzeniu nauki prywatnego nauczania nie mogą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. W przypadku świadczenia tych usług nie została bowiem spełniona przesłanka podmiotowa, bowiem jak wynika z pytania - podatnik nie jest nauczycielem. W takiej sytuacji świadczone przez podatnika usługi w zakresie prywatnego nauczania podlegają opodatkowaniu stawką podstawową - w wysokości 23%.
Zatem podatnik, który jak wynika z pytania, prowadzi opodatkowaną działalność gospodarczą i rozlicza VAT w miesięcznych (bądź kwartalnych) deklaracjach, decydując o poszerzeniu swojej działalności o usługi edukacyjne, czynności te wykazać musi w tej samej deklaracji VAT, w której rozlicza dotychczas prowadzoną działalność gospodarczą.
| Reasumując
Usługi w zakresie edukacji stanowią działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT. Podatnik, który poszerzy prowadzoną działalność o usługi prywatnego nauczania, powinien wszystkie wykonywane czynności rozliczać w jednej deklaracji VAT. |
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVat.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||