Gazeta Podatkowa nr 87 (1544) z dnia 29.10.2018
Faktura z adnotacją "odwrotne obciążenie" a ulga na złe długi
Nie uregulowałem należności wynikającej z faktury dokumentującej zakup towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, do których ma zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia. Czy w przypadku braku zapłaty powyżej 150 dni od terminu zapłaty za taką fakturę mam obowiązek skorygowania VAT naliczonego w ramach ulgi na złe długi?
W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury. Należy jej dokonać w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Stanowi o tym art. 89b ustawy o VAT.
Ustawodawca w powołanym przepisie zobowiązuje do korekty "odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury". W pytaniu mamy do czynienia z nieuregulowaną należnością za fakturę dokumentującą transakcję objętą mechanizmem odwrotnego obciążenia. Wskazany mechanizm ma zastosowanie w przypadku, gdy podatnik VAT sprzedaje dla innego podatnika towary (niezwolnione z VAT jako towary używane) wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o VAT. Przy tego rodzaju transakcjach obowiązek rozliczenia VAT należnego przerzucony zostaje na nabywcę towarów. Sprzedawca natomiast wystawia fakturę bez stawki VAT i kwoty podatku z adnotacją "odwrotne obciążenie".
Ponieważ sprzedawca na fakturze sprzedaży towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT nie wykazuje VAT należnego, to regulacje dotyczące ulgi na złe długi nie znajdą w takim przypadku zastosowania. Od transakcji objętej odwrotnym obciążeniem dłużnik (Czytelnik) nie musi zatem korygować VAT naliczonego.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVat.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||