Poradnik VAT nr 6 (510) z dnia 20.03.2020
Prawo do odliczenia VAT z faktury z zawyżoną stawką VAT
Jestem czynnym podatnikiem VAT. Nabyłem usługę transportową i otrzymałem fakturę z błędną stawką VAT (23% zamiast 0%). Kontrahent nie chce skorygować faktury. Czy mam prawo do odliczenia podatku z faktury wystawionej przez kontrahenta z zawyżoną stawką VAT?
Generalnie zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (poza wyjątkami wskazanymi w art. 88 ustawy o VAT). Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się bowiem m.in. w sytuacji, gdy sprzedaż została udokumentowana fakturami wystawionymi przez podmiot nieistniejący, czy też transakcja, która została udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku. Ustawodawca nie wykluczył jednak prawa do odliczenia VAT w przypadku otrzymania faktury z zawyżoną stawką VAT.
Powyższe stanowisko potwierdzają organy podatkowe. Przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 4 lutego 2020 r., nr 0113-KDIPT1-4012.778.2019.1.AKA stwierdził, że: "(...) Zastosowanie zawyżonej stawki podatku przez wystawcę faktury nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy. Powyższe wynika z tego, że dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury (...), obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to również najistotniejsze jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Kwestia stawki - z punktu widzenia podmiotu dokonującego odliczenia - ma drugorzędne znaczenie (podkreślenie redakcji). (...)."
| Reasumując
Czytelnik ma prawo do odliczenia podatku z faktury wystawionej przez kontrahenta z zawyżoną stawką VAT (pod warunkiem, że nabyta usługa transportowa związana jest z jego działalnością opodatkowaną i nie ma ustawowych ograniczeń w odliczaniu VAT). |
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVat.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||