Gazeta Podatkowa nr 99 (1036) z dnia 12.12.2013
Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług budowlanych w 2014 r.
Świadczymy usługi budowlane. Jak w 2014 r. będziemy musieli rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT od wykonywanych przez nas usług?
Obecnie w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT).
Od 1 stycznia 2014 r. art. 19 ustawy zostanie uchylony i zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego wynikać będą z nowo dodanego art. 19a ustawy o VAT. Zgodnie z podstawową zasadą obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. W odniesieniu do przyjmowanych częściowo usług, usługę będzie się uznawać za wykonaną również w przypadku wykonania jej części, dla której określono zapłatę. Jeżeli jednak wcześniej podatnik otrzyma całość lub część należności, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania (w tej części).
Dla niektórych czynności ustawodawca od 2014 r. określił, tak jak i obecnie, szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. W przypadku usług budowlanych obowiązek podatkowy w VAT będzie powstawał w momencie wystawienia faktury. Określać to będzie art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy. Przy czym w art. 19a ust. 7 ustawy o VAT wskazano, że w sytuacji, gdy podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4 ustawy, czyli w przypadku usług budowlanych 30. dnia od dnia wykonania usług. Gdy taki termin nie będzie określony, to obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą upływu terminu płatności.
Podkreślić jednak należy, że z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT wynika, że szczególny moment powstania obowiązku podatkowego będzie miał zastosowanie w sytuacji, gdy dla danej transakcji istnieje obowiązek wystawienia faktury, czyli np. dokonywanej na rzecz innego przedsiębiorcy. Oznaczałoby to, że w przypadku wykonania usługi budowlanej na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej obowiązek podatkowy od 2014 r. będzie powstawał na zasadach ogólnych, czyli zasadniczo z chwilą wykonania usługi.
|
Przykład Załóżmy, że podatnik w dniu 10 stycznia 2014 r. wykonał usługę budowlaną, którą udokumentuje fakturą wystawioną w dniu 20 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury, czyli w styczniu 2014 r. W sytuacji gdyby podatnik fakturę tę wystawił np. 5 marca 2014 r., obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu, w którym upłynie 30. dzień od dnia wykonania usługi, czyli w lutym 2014 r. |
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVat.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||