Gazeta Podatkowa nr 102 (1664) z dnia 23.12.2019
Rozliczenie kosztów energii elektrycznej
Osoba fizyczna w ramach działalności korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym i prowadzi podatkową księgę. Ujmuje w niej koszty uzyskania przychodów metodą memoriałową. W grudniu br. otrzymała wystawioną 4 grudnia br. fakturę za zużycie energii elektrycznej w październiku br. Czy ten wydatek należy zaliczyć do kosztów podatkowych w grudniu br.?
Wydatek z tytułu zużycia energii dotyczący października br. przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę metodą memoriałową powinien rozliczyć w kosztach podatkowych w dacie wystawienia faktury, czyli 4 grudnia br.
Podatnicy prowadzący podatkową księgę mogą ujmować w niej koszty uzyskania przychodów metodą uproszczoną określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof albo metodą memoriałową, o której mowa w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Gdy podatnik stosuje metodę memoriałową, ustalenie momentu rozliczenia danego wydatku w kosztach podatkowych zależy od tego czy mamy do czynienia z kosztem pozostającym w bezpośrednim związku z osiąganymi przychodami, czy z tzw. kosztem pośrednim. Koszty pośrednie to koszty, które trudno powiązać z konkretnym przychodem, ale ich poniesienie jest związane z ogólnym funkcjonowaniem przedsiębiorstwa. W przypadku takich kosztów, do których zalicza się m.in. koszty zużycia energii, ma zastosowanie zasada, według której koszty pośrednie są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, wówczas stanowią one koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Ujednolicone przepisy prawne dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
W opisanej sprawie podatnik otrzymał w grudniu br. wystawioną w tym miesiącu fakturę za zużycie energii w październiku br. Zatem koszt ten nie odnosi się do okresu przekraczającego rok podatkowy. Stąd nie ma tutaj zastosowania reguła, zgodnie z którą należy go rozliczyć w czasie. W efekcie podatnik powinien odnieść go w ciężar firmowych kosztów w dacie poniesienia. U podatników prowadzących podatkową księgę, za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Zatem w przedstawionej sytuacji koszt zużycia energii elektrycznej podatnik powinien rozliczyć w kosztach podatkowych w grudniu 2019 r.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||