Gazeta Podatkowa nr 74 (1011) z dnia 16.09.2013
Rozliczenie w kosztach noty odsetkowej
Od niedawna prowadzę księgowość w firmie, która w 2011 r. oraz 2012 r. otrzymała noty odsetkowe za zwłokę w zapłacie za towary i usługi. Kwoty wynikające z tych not zostaną zapłacone dopiero po uporządkowaniu dokumentacji w październiku 2013 r. Czy mogę je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów bieżącego roku, pomimo że dotyczą zobowiązań z lat poprzednich? Zaznaczam, że w latach wystawienia nie zostały ujęte w kosztach.
Moment uregulowania głównej kwoty zobowiązania za nabywane przez przedsiębiorcę towary i usługi związane bezpośrednio z prowadzoną przez niego działalnością nie ma wpływu na możliwość oraz datę rozliczenia w kosztach odsetek za zwłokę w ich zapłacie.
Nie ulega wątpliwości, że wydatki z tytułu zapłaty wskazanych odsetek, podobnie jak kwota głównej należności, ponoszone są przez przedsiębiorcę w celu osiągnięcia przychodu. Z tego względu na ogólnych zasadach podlegają rozliczeniu w działalności gospodarczej. Tego typu odsetek ustawodawca nie wyłączył bowiem z kosztów uzyskania przychodów, co w art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o pdof uczynił z odsetkami za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Jednak możliwość obciążenia kosztów odsetkami należnymi kontrahentom za nieterminowe płatności, uzależniona jest od dokonania ich faktycznej zapłaty. Z art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof wynika bowiem, że nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek od zobowiązań.
Stąd omawiane odsetki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów dopiero wówczas, gdy zostały one zapłacone. Tym samym stają się one kosztem kasowo - w dacie uregulowania (bez względu na to, że noty zostały wystawione w latach poprzednich), o ile nie uległy one przedawnieniu. Trzeba bowiem pamiętać, że w art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy, jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów wymienione są wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń. Do kategorii innych zobowiązań, o których mowa w powołanym przepisie, należy zaliczyć zobowiązania przedawnione.
Odsetki stają się kosztem w momencie zapłaty.
Wobec powyższego, w sytuacji przedstawionej w pytaniu przedsiębiorca będzie mógł obciążyć koszty firmowe notami odsetkowymi za lata 2011-2012 dopiero w momencie ich uregulowania, czyli w październiku 2013 r.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||