Przychody z innych źródeł w PIT-36 czy PIT-37?

Pracodawca w związku z rozwiązaniem z pracownikiem stosunku pracy wystawił mu informację PIT-11. Ponieważ już po rozwiązaniu z nim stosunku pracy opłacił za niego składki ZUS (w części, w której powinien je sfinansować pracownik), sporządził mu także informację PIT-8C, w której wykazał jako przychód kwotę stanowiącą równowartość tych składek. Na jakim formularzu, PIT-36 czy PIT-37, powinien rozliczyć się pracownik za 2014 r., jeżeli nie uzyska w tym roku innych przychodów podlegających opodatkowaniu?

W tym przypadku podatnik (były pracownik) uzyskane przychody, wynikające z informacji PIT-11 i PIT-8C powinien rozliczyć, korzystając z formularza PIT-36.

Kierując się Broszurą informacyjną do zeznania PIT-36 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w 2013 roku, wydaną przez Ministerstwo Finansów, zamieszczoną w serwisie www.druki.gofin.pl w dziale Podatki dochodowe, należy przyjąć, że podatnik powinien rozliczyć się na formularzu PIT-36.

Jak wyjaśniono w tej broszurze formularz ten przeznaczony jest m.in. dla podatników, którzy uzyskali przychody z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek.

Do takich przychodów należy zaliczyć świadczenie w postaci sfinansowania przez pracodawcę za byłego pracownika składek ZUS. Tego rodzaju świadczenia zaliczane są do przychodów z innych źródeł, od których płatnik nie ma obowiązku poboru zaliczki na podatek. Również podatnik nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek w ciągu roku od tego rodzaju świadczeń.

Płatnik (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, osoba prawna i jej jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej), który dokonuje wypłaty należności lub świadczeń z innych źródeł, z wyjątkiem:

dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c updof oraz
dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku,

od których nie jest obowiązany pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, musi sporządzić informację PIT-8C. Informację tę musi przekazać, w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego, podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu. Tak wynika z art. 42a updof.

Przychód wynikający z tej informacji podatnik powinien doliczyć w zeznaniu rocznym do pozostałych przychodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej (tu: przychodów ze stosunku pracy wynikających z informacji PIT-11), ustalić dochód i podatek należny za dany rok.

Wprawdzie wspomniana broszura dotyczy zeznania za 2013 r., jednak wyjaśnienia w niej zawarte dotyczące interesującej nas kwestii powinny pozostać aktualne także dla rozliczeń podatku dochodowego za 2014 r.