Gazeta Podatkowa nr 54 (1199) z dnia 6.07.2015
Ustalanie przychodu z usług budowlanych
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną świadczy usługi budowlane. W maju 2015 r. zawarł umowę na remont kotłowni, który był faktycznie wykonywany w okresie od 25.05.2015 r. do 30.06.2015 r. Roboty zostały udokumentowane fakturą z 2.07.2015 r., protokół odbioru robót został podpisany 1.07.2015 r., a zapłata nastąpi do 10 lipca br. Jak w tej sytuacji ustalić moment powstania przychodu dla celów podatku dochodowego?
Przychodami z działalności gospodarczej osób fizycznych są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont, a także podatku VAT (u tzw. VAT-owców). Stanowi tak art. 14 ust. 1 ustawy o pdof. Datą powstania takiego przychodu, z wyjątkami nieistotnymi dla analizowanego przypadku, jest dzień wykonania usługi albo częściowego jej wykonania, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o pdof). Stąd ustalenia momentu powstania przychodu udokumentowanego fakturą z tytułu usługi budowlanej, o której mowa w pytaniu, należy dokonać z uwzględnieniem takich zdarzeń jak wykonanie usługi, wystawienie faktury (za wyjątkiem tzw. faktury zaliczkowej) lub uregulowanie należności (za wyjątkiem zaliczki i przedpłaty). W każdym przypadku decydujące znaczenie ma tu zaistnienie zdarzenia, które miało miejsce najwcześniej.
Ustawa o pdof nie określa szczególnego momentu powstania przychodu z tytułu usług budowlanych.
W podatku dochodowym moment wykonania usług budowlanych określa się na podstawie dokumentów potwierdzających ich przyjęcie i wykonanie, co potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 26 czerwca 2014 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa. Jednym z nich może być protokół zdawczo-odbiorczy, w którym inwestor m.in. potwierdza wykonanie uzgodnionych wcześniej prac. Gdy z zawartej przez strony umowy wynika, że odbiór i rozliczenie zrealizowanych robót nastąpi po całkowitym ukończeniu inwestycji, wówczas przychód powstanie w momencie całkowitego jej zakończenia i rozliczenia, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Z pytania można wnioskować, że zdarzeniem, które nastąpiło najwcześniej, było wykonanie robót potwierdzone protokołem odbioru. Stąd datą powstania przychodu jest w omawianym przypadku 1.07.2015 r.
www.RozliczeniaPodatkowe.pl - Rozliczenie podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||